海外税收柬埔寨税收制度简介

01税收体系和制度

柬埔寨实行全国统一的税收制度，并采取属地税制。年颁布的《税法》和年颁布的《税法修正法》为柬埔寨税收制度提供法律依据。

02主要税赋和税率

现行赋税体系包括的主要税种是：利润税、最低税、预扣税、工资税、增值税、财产转移税、土地闲置税、专利税、进口税、出口税、特种税等。

·利润税

利润税应税对象是居民纳税人来源于柬埔寨或国外的收入，及非居民纳税人来源于柬埔寨的收入。税额按照纳税人公司类型、业务类型、营业水平而确定使用实际税制、简化税制或预估税制计算。除0%和9%的投资优惠税率外，一般税率为20%，自然资源和油气资源类税率为30%。

应纳税利润部分税率从0至（含）瑞尔0%从至（含）瑞尔5%从至（含）瑞尔10%从至（含）瑞尔15%超过瑞尔20%

△私营个体企业和普通合伙人应纳税利润部分及税率

（参考汇率瑞尔兑人民币1:0.）

·最低税

最低税是与利润税不同的独立税种，采用实际税制的纳税人应缴纳最低税，合格投资项目除外。最低税税率为年营业额的1%，包含除增值税外的全部赋税，应于年度利润清算时缴纳。利润税达到年度营业额1%以上的，纳税人仅缴纳利润税。

△最低税纳税义务

·预扣税

居民纳税人以现金或实物方式支付居民的，按适用于未预扣税前支付金额的一定税率预扣，并缴纳税款。税率有15%、10%、6%和4%四种。从业居民纳税人向非居民纳税人支付利息、专利费、租金、提供管理或服务的报酬、红利等款项的，应按支付金额的14%预扣，并缴纳税款。

·工资税

工资税是对履行工作职责获得工资按月征收的赋税。柬埔寨居民源于境内及境外的工资，及非居民源于柬埔寨境内的工资应缴纳工资税，由雇主根据以下分段累进税率表预扣。

△资料来源：柬埔寨发展理事会

·增值税

增值税按照应税供应品应税价值的10%税率征收。应税供应品包括：柬埔寨纳税人提供的商品或服务；纳税人划拨自用品；以低于成本价格赠与或提供的商品或服务；进口至柬埔寨的商品。对于出口至柬埔寨境外的货物，或在柬埔寨境外提供的服务，不征收增值税。

·其他税赋

柬埔寨其他税种及税率或税额如下表所示：

△资料来源：柬埔寨发展理事会

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